Składka zdrowotna 2026 dla JDG — pełna tabela stawek

Składka zdrowotna to dla większości jednoosobowych działalności gospodarczych drugie — zaraz po podatku — największe miesięczne obciążenie. W 2026 r. jej wysokość wciąż zależy od formy opodatkowania, a najważniejsza wiadomość brzmi: zapowiadana reforma została zawetowana, więc obowiązują zasady Polskiego Ładu, a minimalna składka rośnie do 432,54 zł. Poniżej pełna tabela stawek na 2026 r. wraz z przykładami, terminami i podstawą prawną.

Co zmieniło się w 2026 roku

Ustawa z 4 kwietnia 2025 r., która od 1 stycznia 2026 r. miała obniżyć i uprościć składkę zdrowotną przedsiębiorców, została zawetowana przez Prezydenta RP w maju 2025 r. Ministerstwo Finansów poinformowało, że nie prowadzi prac nad rozwiązaniem alternatywnym. W praktyce oznacza to, że w 2026 r. nadal obowiązują zasady wprowadzone Polskim Ładem (z korektą z 2025 r.).

Najważniejsza konsekwencja dla najmniej zarabiających: znika obniżenie podstawy do 75% minimalnego wynagrodzenia, które działało wyłącznie w 2025 r. Od 2026 r. minimalną składkę liczy się ponownie od 100% płacy minimalnej, a ta wynosi 4 806 zł. Skutek — minimalna składka rośnie z 314,96 zł do 432,54 zł, czyli o ok. 37%.

Zawetowana reforma miała wprowadzić niższy, dwuczęściowy model: stały ryczałt liczony od 75% płacy minimalnej oraz dodatkowy procent dopiero od dochodu (lub przychodu) powyżej ustalonego progu. Dla zdecydowanej większości jednoosobowych firm oznaczałaby realną ulgę. Po wecie pozostajemy jednak przy modelu Polskiego Ładu — i to o nim mówią wszystkie poniższe liczby.

Pełna tabela stawek na 2026

Kwoty dla ryczałtu wynikają z przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2025 r., które GUS ustalił na 9 228,64 zł (wraz z wypłatami z zysku).

Zasady ogólne (skala podatkowa)

Na skali składka zdrowotna wynosi 9% dochodu z poprzedniego miesiąca, ale nie mniej niż minimalna składka 432,54 zł. Dochód ustala się narastająco od początku roku. Co istotne — przy skali składki zdrowotnej nie odliczysz ani od podatku, ani od dochodu. To główny powód, dla którego osoby z wysokim dochodem rozważają zmianę formy.

Przykład: przy dochodzie 10 000 zł w miesiącu zapłacisz 900 zł składki (9% × 10 000 zł). Przy dochodzie 3 000 zł zapłacisz tylko minimum, czyli 432,54 zł — bo 9% × 3 000 zł = 270 zł, a to mniej niż próg.

Podatek liniowy

Liniowcy płacą 4,9% dochodu, również nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie. W odróżnieniu od skali część zapłaconej składki można zaliczyć do kosztów lub odliczyć od dochodu — w 2026 r. roczny limit tego odliczenia wynosi 14 100 zł.

Przykład: przy dochodzie 20 000 zł miesięcznie składka to 980 zł (4,9% × 20 000 zł). Przy dochodzie 5 000 zł zapłacisz 432,54 zł — bo 4,9% × 5 000 zł = 245 zł, czyli poniżej minimum.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt ma najprostszy model: składka jest zryczałtowana i zależy wyłącznie od rocznego przychodu (a nie dochodu, jak na skali czy liniowym). Obowiązują trzy progi:

Próg ustala się narastająco — po przekroczeniu 60 000 zł lub 300 000 zł przychodu w trakcie roku przechodzisz do wyższej stawki. Ryczałtowiec może też odliczyć 50% zapłaconych składek zdrowotnych od przychodu przed obliczeniem podatku.

Karta podatkowa

Dla nielicznych już podatników karty podatkowej składka jest stała: 9% minimalnego wynagrodzenia, czyli 432,54 zł miesięcznie — niezależnie od osiąganego przychodu czy dochodu.

Minimalna składka i „rok składkowy"

Minimalna składka (skala, liniowy, karta) obowiązuje przez tzw. rok składkowy, który w ubezpieczeniu zdrowotnym trwa od 1 lutego do 31 stycznia. Dlatego nowa kwota 432,54 zł obowiązuje dopiero od składki za luty 2026 r. Składka za styczeń 2026 r. (płatna w lutym) liczona jest jeszcze według starych zasad i wynosi 314,96 zł.

• 2025 r.: minimalna składka 314,96 zł (podstawa = 75% płacy minimalnej)
• 2026 r.: minimalna składka 432,54 zł (podstawa = 100% płacy minimalnej, tj. 4 806 zł)

Terminy i roczne rozliczenie

Składkę zdrowotną opłacasz miesięcznie — wraz z deklaracją ZUS DRA do 20. dnia następnego miesiąca. Dodatkowo składkę rozlicza się rocznie: rozliczenie za 2025 r. wykazujesz w dokumentach ZUS za kwiecień 2026 r., a termin mija 20 maja 2026 r.

Jeśli w ciągu roku zapłaciłeś więcej, niż wynika z rozliczenia rocznego — możesz wystąpić o zwrot nadpłaty. Jeśli mniej — musisz dopłacić różnicę.

Jak zgodnie z prawem zapłacić mniej

• Dobór formy opodatkowania — przy wysokich dochodach liniowy (4,9%) bywa korzystniejszy od skali (9%); przy stabilnym, wysokim przychodzie i niskich kosztach — ryczałt z „zamrożoną" składką.
• Sprzedaż środków trwałych — od 2025 r. przychód z ich zbycia nie wchodzi do podstawy składki zdrowotnej.
• Pełne wykorzystanie odliczeń — liniowcy do 14 100 zł rocznie, ryczałtowcy 50% zapłaconych składek.

Porównanie form na przykładzie

Załóżmy przedsiębiorcę z miesięcznym przychodem 25 000 zł i kosztami 10 000 zł, czyli dochodem 15 000 zł (rocznie ok. 300 000 zł przychodu). Sama składka zdrowotna wyniesie:

To zestawienie obejmuje wyłącznie składkę zdrowotną. Ostateczny wybór formy zależy też od stawki podatku, kosztów i dostępnych odliczeń — przy ryczałcie składki nie liczy się od dochodu, więc rosnące koszty jej nie zmieniają, ale podatek płacisz od całego przychodu.

Najczęstsze pytania

Czy „ulga na start" i preferencyjny ZUS obejmują składkę zdrowotną?
Nie. Te ulgi dotyczą wyłącznie składek społecznych. Składkę zdrowotną opłacasz od pierwszego miesiąca działalności — co najmniej w wysokości minimalnej.

Mam etat — czy muszę płacić zdrowotną także z działalności?
Tak. W odróżnieniu od składek społecznych (gdzie etat z wynagrodzeniem co najmniej minimalnym zwalnia z ZUS-u z działalności), składkę zdrowotną opłaca się z każdego tytułu osobno — również z JDG prowadzonej obok etatu.

Czy zawieszenie działalności zwalnia ze składki?
Tak. Za pełny miesiąc zawieszenia działalności nie płacisz składki zdrowotnej (ani społecznych). Pamiętaj jednak, że po 30 dniach od zawieszenia tracisz prawo do świadczeń zdrowotnych.

Podsumowanie

W 2026 r. składka zdrowotna dla JDG działa według „starych-nowych" zasad Polskiego Ładu — reforma nie weszła w życie. Najważniejsze liczby:

• Minimalna składka: 432,54 zł (od lutego 2026; za styczeń jeszcze 314,96 zł).
• Skala: 9% dochodu, bez odliczenia. Liniowy: 4,9%, odliczenie do 14 100 zł.
• Ryczałt: 498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł zależnie od progu przychodu.
• Karta podatkowa: 432,54 zł.
• Roczne rozliczenie za 2025 r. — do 20 maja 2026 r.

Wybór formy opodatkowania to najskuteczniejszy sposób na optymalizację łącznego obciążenia podatkiem i składką. Najlepiej przeliczyć warianty na konkretnych liczbach Twojej firmy razem z biurem rachunkowym — różnice w skali roku potrafią sięgać kilku tysięcy złotych.

Podstawa prawna i źródła

• Ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (art. 79–81 — podstawa wymiaru i wysokość składki).
• Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (składka na ryczałcie).
• Zawetowana ustawa z 4 kwietnia 2025 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej… (weto Prezydenta RP, maj 2025).
• Komunikat Prezesa GUS o przeciętnym wynagrodzeniu w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2025 r. (9 228,64 zł).
• Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2026 r. (4 806 zł).